EB-5 Investor Visa (U.S. Tax Issues)

Ein gebietsfremder Ausländer unterliegt der US-Bundeseinkommenssteuer auf FDAP-Einkommen zu einem flachen 30% Steuersatz (ohne den Nutzen aller damit zusammenhängenden Abzüge) IRC §871 (a), 873 (a). Die flache Einkommensteuer von 30% wird an der Einkommensquelle einbehalten (IRC § 1441)

"FDAP Income" umfasst:

1. Gewinne aus dem Verkauf von immateriellen Vermögensgegenständen (Patente, Urheberrechte oder andere immaterielle Vermögenswerte) (IRC §871 (a)

"FDAP-Einkommen" umfasst nicht:

1. Gewinn aus dem Verkauf von Aktien eines inländischen Unternehmens (Treas Reg §1.871-7 (a) (1)) ]
3. Einkommenssteuer-Verträge können die 30% ige Mehrwertsteuer auf das FDAP-Einkommen reduzieren oder beseitigen.
4. Zinsen auf Bankguthaben und "Portfoliozinsen" (IRC §871 (h) und (i).

   Ein Einkommen, das "effektiv verbunden" mit einem US- Der in einem US-amerikanischen Handel tätig ist, unterliegt der US-Einkommensteuer auf seine "effektiv verbundenen Einkommen" zu gleichen Steuersätzen wie US-Bürger und gebietsansässige Ausländer (IRC §871 (b)).

   Für einen nicht-ansässigen Ausländer ist die Beteiligung an einem US-Geschäft oder -Geschäft nicht die Grundlage für die US-Einkommenssteuer. Die US-Einkommensteuer wird verhängt, wenn ein gebietsfremder Fremdstaat ein Unternehmen über eine Betriebsstätte in den USA, dh einen festen Platz, besitzt (19459002)

   Sofern der gebietsfremde Ausländer in einem Land ansässig ist, in dem die USA einen Einkommensteuervertrag haben, gilt der Vertrag Kann US-Bundeseinkommenssteuer auf effektiv verbundene Einkommen verringern oder beseitigen.

   (4) US-Steuer-Verträge

   Ein nicht ansässiger Ausländer muss das IRS-Formular 8833 zur Offenlegung der Abhängigkeit von einem US-

   Im 21. Jahrhundert hat die weltweite Globalisierung die folgenden Ergebnisse hervorgebracht:

9. Internationale Investoren (mit transnationalen Familien)
10. Internationale Mobilität von Menschen in bisher unerreichtem Umfang

potenzielle "Doppelbesteuerung" (in den USA und ihrem Land der Staatsbürgerschaft), potenzielle "dreifache Besteuerung" (wenn sie ein Drittland haben)

Die U.S. hat derzeit 61 Einkommensteuer und 18 Vermögens-und Geschenk-Steuer-Verträge (sehen Sie, unten). Ein Steuerabkommen ist ein bilaterales Abkommen zwischen zwei (2) Ländern, in dem das Land ihre Steuergesetze für gegenseitige Vorteile modifiziert.

Steuerabkommen haben drei (3) Ziele:

1. Vorbeugung der Doppelbesteuerung
2. Verhinderung einer diskriminierenden steuerlichen Behandlung eines in einem Vertragsstaat ansässigen Person
3. (Siehe: Rev. Rul. 91-23, §2.01, 1991-1 CB 534)

US [US-A-

Unter U. S. Federal Estate & Gift Steuergesetze wird ein Ausländer als US-Staatsangehöriger besteuert, wenn er ein US-Domizil errichtet. Ein Fremder erwirbt einen US-Wohnsitz, indem er in den USA (auch für kurze Zeit) mit der geforderten unbegrenzten Verweigerung (Treas Reg § 20.0 – 1 (b) (1) Treas Reg § 25.2501 – 1 b)

Ein Ausländer, der ein US-Domizil errichtet, unterliegt:

1. Eine US-Geschenksteuer auf die Spende des Spenders,
4. Seit 1976 wird ein einheitlicher Steuersatz angewandt.
5. Eine US-Körperschaftsteuer auf die Übertragung ihres steuerpflichtigen Vermögens (weltweite Aktiva) (IRC §2001 (a)) Auf Vermögenswerte übertragen sowohl für die Erbschafts- und Schenkungssteuer (steuerfreie Geschenke bis zu $ ​​1M, steuerfreie Immobilien bis zu $ ​​3,5 Mio. (2009), die Geschenke umfasst).

   Top Steuersatz (2009): 45%

   Die Vereinigten Staaten haben 18 Anwesen & Geschenk Steuerabkommen (siehe unten). Um für die vertraglichen Steuervorteile in Betracht zu kommen, muss ein Ausländer im Zeitpunkt des Todes oder zum Zeitpunkt des Geschenks entweder in dem US-amerikanischen Staat oder einem US-Land, dem Ursprungsland (oder der Wahl), seinen Wohnsitz haben.

   Die Verträge enthalten besondere Steuerregeln, die die US-Bundes- und Schenkungssteuer-Haftung verringern können. Die Verträge sollen die Doppelbesteuerung auf die Übertragung des gleichen Vermögensgegenstandes (der Gegenstand der Vermögens- oder Schenkungssteuer ist) verhindern

   U.S. Nicht-umfassende Verträge

   Nicht-umfassende Verträge befassen sich ausschließlich mit der Erbschaftsteuer Mit Kurtaxen, die "Situs Regeln" für bestimmte Vermögenswerte und die Bestimmung, welches Land zuständig ist, um die Steuer auf die Vermögenswerte zu erheben. Erbschaftssteuerabzüge (und bestimmte Ausnahmen) sind nach dem Recht des Landes zulässig, das die Steuer erhebt.

   Die Besteuerungsabkommen enthalten Steuergutschriften zur Beseitigung der Doppelbesteuerung. Jedes Land gewährt in Übereinstimmung mit einer im Vertrag festgelegten Formel eine Gutschrift gegen seine Grundsteuer in bezug auf Grundstücke, die sich in beiden Ländern oder in beiden Ländern befinden

   Umfassende Verträge

   Umfassende Verträge behandeln sowohl die Besitz- und Schenkungssteuer, bestimmen die primäre Besteuerungsgerichtsbarkeit und den Wohnsitz des Wohnsitzes (Wohnsitzdomizil). Ort bestimmt die primäre Besteuerung Zuständigkeit für Immobilien, Betriebsvermögen einer festen Niederlassung und eine feste Basis für die Durchführung von persönlichen Dienstleistungen.

   Diese Verträge sehen die "zuständige Behörde" für Steuerstreitigkeiten (und Informationsaustausch) vor, behandeln die Doppelbesteuerung durch Steuergutschriften und können einen Vermögenssteuerabzug für Vermögensgegenstände an einen Hinterbliebenen gewähren

   Wenn ein Vertrag eine Spar-Klausel enthält, kann der US ein Decedent's Estate oder Spender-Geschenk steuern, als ob der Vertrag nicht in Kraft war.

   Estate & Gift Steuerabkommen (18)

   1. Australien Estate Tax-Vertrag
   2. Australien Geschenk Steuerabkommen
   3. Österreich Erbschafts- und Schenkungssteuer Steuerabkommen
   4. Kanada Estate Tax-Vertrag
   5. Dänemark Eigentum und Schenkungsteuer-Vertrag
   6. Finnland Estate Tax-Vertrag
   7. Frankreich Eigentum und Schenkungsteuer-Vertrag
   8. Deutschland Erbschafts- und Schenkungssteuer Steuerabkommen
   9. Griechenland Estate Tax-Vertrag
   10. Irland Estate Tax-Vertrag
   11. Italien Estate Tax-Vertrag
   12. Japan Erbschafts- und Schenkungssteuer Steuerabkommen
   17. Vertrag über die Erbschafts- und Schenkungssteuer
   26. [DE] Einkommensteuer-Verträge

       Unter US Federal Income Tax Gesetze, wird ein Ausländer entweder als ein gebietsansässiger Ausländer besteuert (vorbehaltlich US Einkommensteuer auf weltweite Einkommen) (US-Einkommensteuer auf US-Einkommensquelle)

       Non-Resident Alien: US-Steuer Einwohner

       Ein Ausländer als resident alien (US-Steuer resident) eingestuft, wenn

       1. Er ist ein US-rechtmäßiger ständiger Wohnsitz zu jeder Zeit während des Kalenderjahres (dh, hat eine "grüne Karte")
       2. Er erfüllt die "substantielle Präsenz-Test" (in den USA für 122 Tage pro Jahr über einen Zeitraum von 3 Jahren)

       Wesentliche Presence Test

       Ein Ausländer erfüllt die "starke Präsenz-Test" für jedes Kalenderjahr (das "laufende Jahr"), wenn:

       1. Er ist in den USA für mindestens 31 Tage im laufenden Jahr.
       2. Die Summe der Anzahl der Tage in den USA im laufenden Jahr und in zwei vorangegangenen Kalenderjahren beträgt 183 Tage ("183-Tage-Test").
       3. Für den "183-Tage-Test" wird jeder Tag in den USA im laufenden Jahr als ein ganzer Tag gezählt. Jeder Tag in den USA im ersten vorangegangenen Kalenderjahr wird als 1/3 eines Tages gezählt, jeder Tag der Anwesenheit im zweiten vorangegangenen Kalenderjahr wird als 1/6 eines Tages gezählt (IRC § 7701 (b) (3) (A) (ii)).

       "Substantial Presence Test": engere Verbindung Ausnahme

       Ein Ausländer, der für die starke Präsenz Test erfüllt, kann als US-Steuer ansässig eingestuft zu werden vermeiden, wenn:

       1. Er ist in den USA für weniger als 183 Tage im Kalenderjahr präsent.
       2. Er unterhält ein Steuerheim in einem fremden Land während des gesamten laufenden Jahres.
       3. Er hat während des laufenden Steuerjahres eine engere Verbindung zum Ausland (d. H. Seinem Steuerheim).
       4. Er rechtzeitig Dateien IRS Form 8840, und hat nicht für eine "grüne Karte" (IRC § 7701 (b) (3) (B) und (C) beantragt.

       Die Vereinigten Staaten haben 61 Einkommensteuer-Verträge (siehe unten). Um Anspruch auf die Vorteile eines Einkommensteuervertrages haben zu können, muss eine natürliche Person entweder im Vereinigten Königreich oder im anderen Land, das Vertragspartei ist ("Vertragsstaat"), ansässig sein.

       Der US Model Income Tax Treaty (Art. 4 Abs. 1) definiert "in einem Vertragsstaat ansässig" als "jede Person, die aufgrund des Wohnsitzes nach den Gesetzen dieses Staates steuerpflichtig ist, Wohnsitz, Staatsangehörigkeit, Ort der Verwaltung, Ort der Gründung

       Sofern ein Drittstaatsangehöriger sowohl als US-Steuerinländer als auch als Gebietsansässiger seines Vertragspartners ("Dual Resident") eingestuft wird, enthalten die Steuervereinbarungen Bestimmungen, die den Wohnsitz des Drittstaatsangehörigen wie folgt bestimmen:

       1. Steuerinländer im Land mit Dauerheim
       2. Wenn ständige Wohnsitz in beiden Ländern, steuerpflichtig im Land mit " Zentrum der Lebensinteressen " (persönliche und wirtschaftliche Interessen)
       3. Wenn das Zentrum der lebenswichtigen Interessen nicht bestimmt werden kann, steuerpflichtig in dem Land, in dem er eine habituelle Aufenthaltsort
       4. Wenn der gewöhnliche Aufenthaltsort in beiden (oder in keinem) Land ist, ist er in dem Land, in dem er national

       Ein Ausländer, der den Vorteil eines Vertrages beansprucht, der als Nichtansässiger eingestuft wird, unterliegt weiterhin der US-Bundeseinkommenssteuer als nichtansässiger Ausländer.

       Ein gebietsfremder Ausländer, der sich auf einen US-Steuervertrag für eine Steuerbefreiung von US-Steuer stützt, die effektiv mit einem US-Handels- oder -Geschäft verbunden ist, muss das IRS-Formular 8833 zur Offenlegung der Steuerbefreiungsverpflichtung (IRC §6114; Reg. 301.6114-1).

       Einkommensteuer-Vertragsleistungen stehen nur einem "Bewohner" eines Landes zur Verfügung, und es können Sonderregelungen für die Feststellung des Wohnsitzes von Trusts, Grundstücken, Durchfluss- und Hybridunternehmen gelten. Die Befreiung von der Doppelbesteuerung gewährt einen Vertrag, der durch spezifische Bestimmungen ansässig ist, die die Besteuerung der Zuständigkeit für Einkommensgegenstände zwischen den beiden Vertragsparteien und eine "Vertragsklausel" vorsehen. Die Verwaltungsvorschriften, die das Verfahren der gegenseitigen Einigung und den Austausch von Informationen und die Unterstützung bei der Erhebung vorsehen, sollen Steuerhinterziehung und Steuerhinterziehung verhindern

       Spezielle Vertragsresidenzthemen werden von US-Bürgern und Ausländern präsentiert, die für einen ständigen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten zugelassen sind (d.h. "Green Card Inhaber"). Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Bürger und Bewohner auf ihrem weltweiten Einkommen, wo immer sie wohnen. Solche Einzelpersonen können U.S. Einkommensteuer-Bewohner (für Steuerbefreiungszwecke) sein, selbst wenn sie sich physikalisch außerhalb der USA befinden.)

       Im Rahmen der Klausel eines Vertrages behalten sich die Vereinigten Staaten das Recht vor, ihre Bürger und Bewohner (wie durch einen Vertrag festgelegt) zu besteuern, als sei der Vertrag nicht in Kraft getreten. Infolgedessen können US-Bürger und Gebietsansässige nicht einen US-Einkommensteuervertrag verwenden, um die US-Einkommensteuer zu reduzieren.

       Einkommen, das durch eine steuerlich transparente Einheit erwirtschaftet wird (d. H. Genossenschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Treugebergeld), wird von einem in Irland ansässigen Vertragsstaat als abgeleitet angesehen, wenn das Wohnsitzland diese Person für die Ableitung der Einkünfte hält.

       Im Falle von Nicht-Stipendiaten Trusts und Stände, Vertrag "Residency" (d. H. Die Haftung für Einkommensteuer) wird durch den Wohnsitz, Wohnsitz, Ort der Verwaltung des Nachlasses oder des Vertrauens bestimmt. Das Vertrauen oder das Vermögen ist steuerpflichtig im Vertrag je Staat (nicht, ob Einkommen steuerpflichtig ist, in den "Händen" des Trusts / Vermögens oder seiner Begünstigten)

       Ein gebietsfremder Gesellschafter einer US-amerikanischen Partnerschaft (Handel oder Geschäft in den USA) ist von den USA im Partneranteil des Partnerschaftseinkommens (unter dem Filialgewinn eines U.S.-Einkommensteuervertrages) steuerpflichtig. Etwaige Gewinne aus dem Verkauf solcher Partnerschaftszinsen werden von den USA in dem Umfang besteuert, in dem die Gewinne auf das Geschäftsvermögen der Gesellschaft entfallen (Donroy v. US 301 F.2d 200 (9. Cir 1962), Unger v. Commr 936 F.2d 316 (DC Cir. 1991), aff'g TC Memo 1991-15, Rev. Rul. 91-32 1991-1 CB 107.

       Nichtansässige Aktionäre von US-Gesellschaften unterliegen einer 30% igen gesetzlichen Quellensteuer auf US-Dividenden, die kein "effektiv verbundenes" Unternehmenseinkommen sind und an einen Gebietsfremden gezahlt werden (IRC §871 (a), 881 (a ), 1441 (a)). Die Verrechnungsquote kann durch den Vertrag reduziert werden.

       Einkommenssteuervereinbarungen verhindern die Doppelbesteuerung durch:

       2. Begrenzung der Herkunftslandbesteuerung des Einkommens
       3. Bereitstellung einer ausländischen Steuergutschrift durch das gebietsansässige Land für Einkünfte, die von den Herkunfts- und Aufenthaltsländern besteuert werden.

       Nach US-Einkommensteuer-Verträgen sind Zinsen, Lizenzgebühren (geistiges Eigentum: Urheberrechte, Patente, Marken) vom Wohnsitz des Eigentümers steuerpflichtig (dh das Herkunftsland schreibt das Einkommen des Eigentümers des Wohnsitzlandes)

       Unter US-Einkommensteuer-Verträgen ist die Herkunftslandbesteuerung für Immobilienerträge (d. H. Das Quellenland hat das primäre Besteuerungsrecht) erhalten. Das Herkunftsland hat nicht das ausschließliche Besteuerungsrecht; Vermeidung der Doppelbesteuerung hängt vom Aufenthaltsland ab, das eine Steuergutschrift für die Quellensteuer erhebt.

       Kapitalgewinne

       Unter US-amerikanischen Steuervorschriften behalten die Vereinigten Staaten das Recht vor, Steuererträge, die von einem Gebietsfremden aus dem Verkauf von US-Immobilien-Holdinggesellschaften (IRC §897 ). Gewinne, die von einem Gebietsfremden aus dem Verkauf von persönlichem Eigentum realisiert werden, sind "ausländische Quellen" und nicht von den USA besteuert (IRC §865).

       Gemäß US-Steuerabkommen sind Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien durch das Land besteuert, in dem sich die Liegenschaft befindet. Das Herkunftsland hat das primäre Besteuerungsrecht, das kein ausschließliches Recht ist. Die Vermeidung der Doppelbesteuerung wird davon abhängen, ob das gebietsansässige Land eine Gutschrift für Quellensteuer erhebt.

       Persönliche Dienstleistungen

       Einkommen aus der Beschäftigung kann im Land des Wohnsitzes besteuert werden. Einkünfte aus der Erbringung persönlicher Dienstleistungen (d. H. Nicht von Arbeitnehmerdiensten) werden vom Herkunftsland als "Unternehmensgewinne" besteuert, die sich aus der Erbringung persönlicher Dienstleistungen ergeben. Erträge, die als Unternehmensgewinne besteuert werden können, umfassen alle Erträge aus der Erfüllung der persönlichen Dienstleistungen, die von der Partnerschaft getragen werden, sowie Erträge aus Nebenleistungen für die Erfüllung dieser Leistungen.

       Für Arbeitnehmer können Entschädigungen für persönliche Dienstleistungen (dh abhängige persönliche Dienstleistungen) vom Wohnsitzland des Arbeitnehmers und vom Herkunftsland besteuert werden, soweit die Leistungen im Herkunftsland ausgeübt werden (siehe US Model Income Tax Treaty Art 14 (1)).

       Das Herkunftsland behält sich das Recht vor, alle Entschädigungen aus abhängigen persönlichen Dienstleistungen zu besteuern. Wenn drei Bedingungen erfüllt sind, sind die Leistungen der abhängigen persönlichen Dienstleistungen von der Herkunftslandbesteuerung befreit:

       1. Der Arbeitnehmer befindet sich im Kalenderjahr, in dem Dienstleistungen erbracht werden, im Herkunftsland für weniger als 183 Tage
       2. Die Entschädigung wird von einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im Herkunftsland ansässig ist.
       3. Die Entschädigung ist kein abzugsfähiger Aufwand durch eine Betriebsstätte, die der Arbeitgeber im Herkunftsland hat (U.S. Model Income Tax Treaty Art. 14 (2)).

       Nach dem US-Modell Einkommensteuervereinbarung Art 16 (1) können Leistungseinnahmen eines Athleten oder Entertainers durch das Ursprungsland besteuert werden, wenn grob Quittungen, die vom Entertainer oder Athleten gezahlt werden, mehr als $ 20.000 für das steuerpflichtige Jahr. Wenn Bruttoeinnahmen mehr als $ 20.000, der volle Betrag bezahlt der Athlet oder Entertainer kann besteuert werden (nicht nur die über $ 20.000). Nach Artikel 16 kann eine Steuer verhängt werden, auch wenn der Ausführende nach Artikel 17 (Unternehmensgewinn) oder Artikel 14 (Erwerbseinkommen) des US-amerikanischen Einkommenssteuerabkommens von der Steuer befreit wäre

       Wenn eine "Arbeitgeber" -Gesellschaft den Unterhaltungs- / Sportlerdienstleistungen erbringt, können die Einkünfte in dem Land besteuert werden, in dem die Tätigkeiten ausgeübt werden, es sei denn, der Vertrag, gemäß dem die persönlichen Dienstleistungen erbracht werden, erlaubt es der Arbeitgeber-Körperschaft, Ist es, die persönlichen Aktivitäten durchzuführen (US Model Tax Treaty 16 (2)).

       Ein Einkommen gilt der Arbeitgeber-Körperschaft, wenn es das Bruttoeinkommen im Zusammenhang mit den Leistungen des Erbringers kontrolliert oder ein Recht auf Erhalt hat (Artikel 16)

       Foreign Tax Credits

                 Under the Model Treaty, the U.S. as the country of residence provides its citizens and residents with a credit for income taxes imposed by a treaty partner to release double taxation. The creditable taxes are listed in the treaty (Art 23(1)). The U.S. statutory foreign tax credit rules determine the amount of the tax credit (U.S. Model Treaty Article 23). The U.S. will allow a foreign tax credit pursuant to the treaty credit article, even if a credit would not otherwise be available under the U.S. statutory foreign tax credit rules.

       Administrative Provisions

       U.S. Income Tax Treaties grant permission to authorities of each country to deal directly with each other to resolve taxation disputes, to exchange information and assist each other in tax collection (Model Treaty Art. 25: Mutual Agreement Procedures, Art 26: Exchange of Information).

       Income Tax Treaties (61)

       1. Australia Income Tax Treaty
       2. Austria Income Tax Treaty
       3. Bangladesh Income Tax Treaty
       4. Barbados Income Tax Treaty
       5. Belgium Income Tax Treaty
       6. Bermuda Income Tax Treaty
       7. Bulgaria Income Tax Treaty
       8. Canada Income Tax Treaty
       9. China Income Tax Treaty
       10. Cyprus Income Tax Treaty
       11. Czech Republic Income Tax Treaty
       12. Denmark Income Tax Treaty
       13. Egypt Income Tax Treaty
       14. Estonia Income Tax Treaty
       15. Finland Income Tax Treaty
       16. France Income Tax Treaty
       17. Germany Income Tax Treaty
       18. Ghana Income Tax Treaty (Ships and Aircraft)
       19. Greece Income Tax Treaty
       20. Hungary Income Tax Treaty
       21. Iceland Income Tax Treaty
       22. India Income Tax Treaty
       23. Indonesia Income Tax Treaty
       24. Ireland Income Tax Treaty
       25. Israel Income Tax Treaty
       26. Italy Income Tax Treaty
       27. Jamaica Income Tax Treaty
       28. Japan Income Tax Treaty
       29. Jordan Income Tax Treaty (Shipping and Aircraft)
       30. Kazakhstan Income Tax Treaty
       31. Korea Income Tax Treaty
       32. Latvia Income Tax Treaty
       33. Lithuania Income Tax Treaty
       34. Luxembourg Income Tax Treaty
       35. Malta Income Tax Treaty
       36. Mexico Income Tax Treaty
       37. Morocco Income Tax Treaty
       38. Netherlands Income Tax Treaty
       39. New Zealand Income Tax Treaty
       40. Norway Income and Property Tax Treaty
       41. Pakistan Income Tax Treaty
       42. Philippines Income Tax Treaty
       43. Poland Income Tax Treaty
       44. Portugal Income Tax Treaty
       45. Romania Income Tax Treaty
       46. Russia Income Tax Treaty
       47. Slovak Republic Income Tax Treaty
       48. Slovenia Income Tax Treaty
       49. South Africa Income Tax Treaty
       50. Spain Income Tax Treaty
       51. Sri Lanka Income Tax Treaty
       52. Sweden Income Tax Treaty
       53. Switzerland Income Tax Treaty
       54. Thailand Income Tax Treaty
       55. Trinidad and Tobago Income Tax Treaty
       56. Tunisia Income Tax Treaty
       57. Turkey Income Tax Treaty
       58. Ukraine Income Tax Treaty
       59. United Kingdom Income Tax Treaty
       60. USSR Income Tax Treaty
       61. Venezuela Income Tax Treaty

       Immobilienmakler Heidelberg

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       Source by Gary S. Wolfe, Esq.